Régimen Tributario: noviembre 2015

Los Regímenes Tributarios de la SUNAT

Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va a iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos nacionales.

TIPOS DE REGÍMENES TRIBUTARIOS

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – RUS

Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento económico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

1.1. ¿Quiénes pueden acogerse aeste régimen?
Pueden acogerse a este Régimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que contemplen lo siguiente:
§ Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000
§ El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
§ Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

1.2. IMPEDIDOS A ACOGERSE A NUEVO RUS
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:
• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.• Realicen venta de inmuebles.• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.• Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.• Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

1.3. Tipo de Comprobantes a emitir:

Boletas de Venta.

Tickets

Máquinas registradora sin derecho al crédito fiscal.

1.4. Tributos a Pagar:

Categoría	Ingresos Hasta S/.	Compras Hasta S/.	Cuota por Pagar
1	5,000	5,000	20
2	8,000	8,000	50
3	13,000	13,000	200
4	20,000	20,000	400
5	30,000	30,000	600

1.5. ¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo RUS?

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:

Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos. Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categoría Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

1.6. ¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA – RER

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

a) Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren, produzcan o manufacturen , así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b) Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

2.1. ¿Quiénes pueden acogerse al RER?

• Personas Naturales.

• Sociedades Conyugales.

• Sucesiones Indivisas.

• Personas Jurídicas.

2.2. Requisitos para acogerse al RER

• El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.

• El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y vehículos, no debe superar los S/. 126,000

• Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.

• El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.

• No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.

2.3. Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

• Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).

• Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

• Organicen cualquier tipo de espectáculo publico.

• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.

• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

• Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.

• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

• Realicen venta de inmuebles.

• Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestión.

• Actividades de médicos y odontólogo.

• Actividades veterinarias.

• Actividades jurídicas.

• Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento en materia de impuestos.

• Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento Técnico.

• Actividades Informáticas y Conexas.

• Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.

2.4. ¿Cómo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:

a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponde al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponde al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

2.5. Libros y Registros Contables

• Registro de Compras.

• Registro de Ventas.

2.6. Tipo de Comprobantes que pueden emitir

• Facturas

• Boletas de venta

• Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.

• Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.